Dieselbe Rechnung kann bei der einen Einkunftsart voll abziehbar und bei der anderen vollständig gesperrt sein. Wer Kosten pauschal in die Erklärung schreibt, verschenkt entweder Abzugsvolumen oder handelt sich eine Kürzung ein.
Bevor eine Rechnung zugeordnet wird, muss feststehen, zu welcher Einkunftsart sie gehört. Davon hängt alles Weitere ab.
Staking, Lending, Airdrops. Hier gelten die allgemeinen Regeln des § 9 EStG: Abziehbar ist, was durch die Erzielung der Erträge veranlasst ist. Kein besonderes Abzugsverbot, keine Beschränkung auf einzelne Geschäfte.
Wichtig: Übersteigen die Werbungskosten die Einnahmen, ist der Verlust nur eingeschränkt verrechenbar – nämlich mit Überschüssen derselben Art.
Der Gewinn ergibt sich aus Veräußerungspreis abzüglich Anschaffungskosten und Werbungskosten. Abziehbar ist, was durch die steuerpflichtigen Veräußerungsgeschäfte veranlasst ist. Am einfachsten ist der Nachweis bei Kosten eines einzelnen Geschäfts; laufender Aufwand kommt in Betracht, soweit er der Erzielung steuerpflichtiger Veräußerungsgewinne dient.
Wichtig: Hinzu kommt die Sperre des § 3c Abs. 1 EStG für den steuerfreien Teil.
Für Derivate, bestimmte Fonds- und ETP-Produkte gilt § 20 Abs. 9 EStG: Der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist ausgeschlossen. Abgegolten ist alles durch den Sparer-Pauschbetrag – unabhängig davon, wie hoch die Kosten tatsächlich waren.
Wichtig: Auch eine hohe Anwaltsrechnung für die Gestaltung eines Futures-Engagements bleibt damit ohne Wirkung. Der Bundesfinanzhof hat das Abzugsverbot weit ausgelegt: Es greift auch für Ausgaben, die nach 2008 abgeflossen sind, aber mit früher zugeflossenen Erträgen zusammenhängen, und ebenso im Rahmen der Günstigerprüfung (Urteil vom 02.12.2014, VIII R 34/13). Als Ausweg bleibt allenfalls eine Billigkeitsmaßnahme nach §§ 163, 227 AO, auf die der Senat ausdrücklich hingewiesen hat.
Diese Dreiteilung ist der Grund, weshalb sich eine saubere Zuordnung der Vorgänge auch bei den Kosten auszahlt: Dieselbe Anwaltsrechnung ist bei § 22 Nr. 3 EStG voll abziehbar und bei § 20 EStG wertlos.
Das für Kryptowerte wichtigste Verbot. Wer nach Ablauf der Jahresfrist steuerfrei verkauft, erzielt insoweit keine steuerpflichtigen Einnahmen. Kosten, die damit in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, sind nicht abziehbar. Bei einem Anleger mit gemischtem Bestand bedeutet das: aufteilen.
Bei Einkünften aus Kapitalvermögen ist der Abzug tatsächlicher Werbungskosten ausgeschlossen. Es bleibt beim Sparer-Pauschbetrag. Für Krypto-Derivate und Fondsprodukte bedeutet das: Beratungs-, Depot- und Softwarekosten wirken sich nicht aus.
Aufwendungen für die Lebensführung sind nicht abziehbar, auch wenn sie der beruflichen Tätigkeit förderlich sind. Bei gemischter Veranlassung ist eine Aufteilung nur zulässig, wenn ein objektiver Maßstab besteht – daran scheitern Konferenzreisen und Fachliteratur privater Anleger regelmäßig.
Bei Beratungskosten kommt es auf den Arbeitsschritt an, nicht auf den Anlass. Werbungskosten sind die Arbeitsschritte zur Ermittlung der Einkünfte – die Zusammenstellung der Erträge aus Belegen und Transaktionsdaten. Nicht dazu gehören das Ausfüllen der Erklärung und, bei einer Selbstanzeige, alles, was der Durchsetzung der strafbefreienden Wirkung dient.
Dass Beratungskosten einer Selbstanzeige dem Grunde nach Werbungskosten sein können, hat der Bundesfinanzhof nicht in Frage gestellt (Urteil vom 02.12.2014, VIII R 34/13). Er hat den Abzug im entschiedenen Fall allein deshalb versagt, weil es um Kapitaleinkünfte ging und dort § 20 Abs. 9 EStG greift.
Kein Abzugsverbot im engeren Sinn, aber praktisch ähnlich wirksam: Übersteigen die Werbungskosten die Einnahmen aus Leistungen, ist der Verlust nicht mit anderen Einkünften verrechenbar, sondern nur mit Überschüssen derselben Art in anderen Jahren.
Fast jeder Kryptoanleger hat im selben Jahr steuerpflichtige und steuerfreie Veräußerungen. Damit stellt sich § 3c Abs. 1 EStG praktisch immer.
Das Gesetz gibt keinen Schlüssel vor. Verlangt wird ein Maßstab, der dem Sachverhalt gerecht wird und nachvollziehbar begründet ist. In Betracht kommen:
— das Verhältnis der steuerpflichtigen zu den gesamten Veräußerungserlösen
— das Verhältnis der Zahl der Vorgänge
— der tatsächliche Bearbeitungsaufwand, etwa bei Beraterrechnungen
Entscheidend ist weniger die Wahl des Maßstabs als die Begründung und die stetige Anwendung. Ein von Jahr zu Jahr wechselnder Schlüssel, der stets zum günstigsten Ergebnis führt, wird nicht anerkannt.
Praktischer Rat: Lassen Sie sich Beraterrechnungen nach Einkunftsarten getrennt ausstellen. Was in der Rechnung schon getrennt ist, muss später nicht geschätzt werden – und hält der Prüfung stand.
Ein Anleger mit steuerpflichtigen und steuerfreien Verkäufen im selben Jahr, Aufteilungsschlüssel 40 Prozent steuerpflichtig. Die Einordnung zeigt, wie unterschiedlich vergleichbare Beträge wirken.
| Aufwand | Betrag | Zuordnung | Einschätzung |
|---|---|---|---|
| Krypto-Steuersoftware, JahreslizenzHilfsmittel zur Ermittlung der Einkünfte. Aufzuteilen zwischen den Einkunftsarten und, innerhalb des § 23 EStG, zwischen steuerpflichtigen und steuerfreien Veräußerungen. | 159,00 € | § 23 und § 22 Nr. 3 | anteilig |
| Steuerberater, Ermittlung § 22 Nr. 3Kosten der Einkünfteermittlung sind Werbungskosten. Nicht abziehbar wäre nur der Anteil für das Ausfüllen der Erklärung selbst. | 599,00 € | § 22 Nr. 3 | abziehbar |
| Steuerberater, Ermittlung § 23Ebenfalls Einkünfteermittlung – aber nur, soweit auf steuerpflichtige Veräußerungen entfallend. Der auf steuerfreie Verkäufe entfallende Teil ist nach § 3c Abs. 1 EStG gesperrt. | 589,00 € | § 23 | anteilig |
| Rechtsanwalt, OTC-Vertrag innerhalb der HaltefristUnmittelbar durch ein einzelnes, steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft veranlasst. Volle Abziehbarkeit als Werbungskosten dieses Geschäfts. | 299,00 € | § 23 | abziehbar |
| Rechtsanwalt, Gestaltung LendingVeranlasst durch die Erzielung laufender Erträge. Abziehbar bei den sonstigen Einkünften – dort gilt kein Abzugsverbot. | 2.959,00 € | § 22 Nr. 3 | abziehbar |
| Rechtsanwalt, FuturesBei Einkünften aus Kapitalvermögen ist der Abzug tatsächlicher Werbungskosten nach § 20 Abs. 9 EStG ausgeschlossen. Abgegolten ist alles durch den Sparer-Pauschbetrag. | 899,00 € | § 20 | gesperrt |
| EinzahlungsgebührenKeine Werbungskosten, sondern Anschaffungsnebenkosten. Sie erhöhen die Anschaffungskosten und wirken sich erst bei der Veräußerung aus – dann aber unabhängig von § 3c. | 138,00 € | § 23 | Anschaffungskosten |
| AuszahlungsgebührenVeräußerungskosten. Abziehbar, soweit sie auf steuerpflichtige Veräußerungen entfallen. | 438,00 € | § 23 | anteilig |
| Transfergebühren zwischen eigenen WalletsKein Veräußerungsvorgang, daher keinem einzelnen Geschäft zuzuordnen. Ein Abzug kommt allenfalls anteilig in Betracht und ist zu begründen. | 57,00 € | unklar | anteilig |
| Flug zur FachkonferenzBei einem privaten Anleger regelmäßig nicht abziehbar, weil es an der Veranlassung durch eine bestimmte Einkunftsquelle fehlt. Anders bei gewerblicher Tätigkeit oder beruflichem Bezug. | 259,00 € | gemischt | kritisch |
| Hotel während der KonferenzWie beim Flug. Bei gemischter Veranlassung ist eine Aufteilung nur zulässig, wenn ein objektiver Aufteilungsmaßstab besteht. | 438,00 € | gemischt | kritisch |
| VIP-Zugang zur KonferenzEine private Mitveranlassung ist dem VIP-Zugang nicht ohne Weiteres anzusehen – er verschafft in erster Linie Zugang zu Vorträgen und Gesprächspartnern. Der Betrag fällt jedoch auf und wird erfahrungsgemäß hinterfragt. Wer ihn ansetzt, sollte den beruflichen Anlass belegen können: Programm, wahrgenommene Termine, daraus entstandene Geschäftsbeziehungen. | 999,00 € | gemischt | kritisch |
| FachbuchNur abziehbar, wenn der Inhalt konkret der Einkünfteerzielung dient und nicht allgemeinbildend ist. Beleg mit Titel aufbewahren. | 19,99 € | gemischt | kritisch |
| FachzeitschriftenDieselbe Prüfung wie beim Fachbuch. Allgemeine Wirtschafts- oder Anlegermagazine erkennt die Verwaltung regelmäßig nicht an. | 69,00 € | gemischt | kritisch |
| Internetkosten, Pauschale 15 € × 12Anteilig abziehbar. Die Verwaltung akzeptiert bei Telekommunikationskosten üblicherweise einen Anteil von 20 Prozent, höchstens 20 Euro monatlich – der Ansatz ist dem Anlass nach zu begründen. | 180,00 € | gemischt | anteilig |
| ComputerArbeitsmittel, anteilig nach dem Umfang der Nutzung für die Einkünfteerzielung. Für Computerhardware lässt die Verwaltung eine Nutzungsdauer von einem Jahr zu. | 899,00 € | Arbeitsmittel | anteilig |
| Drei Bildschirme à 199 €Wie beim Computer. Bei drei Bildschirmen wird die Verwaltung nach dem Anlass fragen – die Begründung sollte vorher feststehen. | 597,00 € | Arbeitsmittel | anteilig |
| SchreibtischMöbel im privaten Wohnraum sind regelmäßig privat mitveranlasst. Abziehbar in aller Regel nur im Rahmen eines steuerlich anerkannten Arbeitszimmers. | 199,00 € | Arbeitsmittel | kritisch |
| Summe der genannten Aufwendungen | 9.796,99 € | davon tatsächlich wirksam: deutlich weniger | |
Von den aufgeführten Beträgen wirkt sich nur ein Bruchteil aus. Die größte Einzelposition – die Anwaltsrechnung für das Lending – ist voll abziehbar, weil sie den sonstigen Einkünften zuzuordnen ist. Die zweitgrößte, der Anwalt für die Futures, ist vollständig wertlos, weil § 20 Abs. 9 EStG greift. Und beim VIP-Zugang zur Konferenz entscheidet die Dokumentation: Eine private Mitveranlassung ist nicht erkennbar, die Höhe des Betrags provoziert aber Rückfragen.
Wer diese Unterschiede vor dem Beauftragen kennt, kann sie in der Gestaltung berücksichtigen – etwa indem eine Beratung so zugeschnitten wird, dass sie einer Einkunftsart mit Abzugsmöglichkeit zuzuordnen ist.
Kritisch heißt nicht unzulässig. Es heißt: Die Position ist begründbar, fällt aber auf und wird erfahrungsgemäß hinterfragt. Der Unterschied zwischen einem anerkannten und einem gestrichenen Abzug liegt bei diesen Posten selten in der Rechtslage, sondern fast immer in der Dokumentation – und die muss zum Zeitpunkt der Ausgabe entstehen, nicht erst bei der Rückfrage.
Die Einordnungen sind beispielhaft und geben unsere Einschätzung wieder. Sie ersetzen keine Prüfung des Einzelfalls; abweichende Sachverhalte führen zu abweichenden Ergebnissen.
Sechs Gewohnheiten, die den Abzug sichern – und die alle nichts kosten.
Ob eine Beratung dem § 22 Nr. 3 EStG oder dem § 20 EStG zuzuordnen ist, entscheidet sich am Auftrag – nicht an der Rechnung. Wer den Zuschnitt vorher bedenkt, entscheidet über die Abziehbarkeit.
Werden Werbungskosten gekürzt, steht die Begründung im Bescheid. Häufig lässt sich der Ansatz mit einer nachgereichten Aufteilungsrechnung retten – aber nur innerhalb der Einspruchsfrist. Zum Einspruchsverfahren
Der Bereich, in dem die meisten Anleger zu vorsichtig sind – und in dem sich mit ein wenig Vorbereitung am meisten holen lässt.
Lange galt der Grundsatz, dass eine Reise nur dann abziehbar ist, wenn sie ausschließlich oder nahezu ausschließlich beruflich veranlasst war. Der Große Senat des Bundesfinanzhofs hat das 2009 aufgegeben: § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG enthält kein allgemeines Aufteilungs- und Abzugsverbot. Gemischt veranlasste Reisekosten sind aufteilbar, wenn sich die beruflichen und privaten Anteile trennen lassen und keiner von beiden von untergeordneter Bedeutung ist.
Fachkonferenzen der Kryptobranche erfüllen die inhaltlichen Anforderungen typischerweise ohne Weiteres: dichtes Vortragsprogramm über mehrere Tage, fachliches Publikum, keine allgemeinbildenden Anteile. Wer An- und Abreise am Veranstaltungstag legt und das Programm aufbewahrt, hat die wesentlichen Voraussetzungen erfüllt.
Der Knackpunkt liegt anderswo: bei privaten Anlegern muss die Veranlassung durch eine bestimmte Einkunftsquelle dargelegt werden. Wer laufende Erträge nach § 22 Nr. 3 EStG erzielt, hat es damit deutlich leichter als jemand, der lediglich Bestände hält.
Für An- und Abreise gilt das Verhältnis der Zeitanteile. Übernachtungskosten werden dagegen taggenau zugeordnet – hier akzeptiert die Verwaltung in der Regel keine Quote. Tagungs- und Kongressgebühren sind von den übrigen Reisekosten abgrenzbar und bei beruflichem Anlass in voller Höhe abziehbar. Verpflegungsmehraufwand ist nur mit den gesetzlichen Pauschbeträgen anzusetzen.
Eine Konferenz in Barcelona dauert vier Tage mit vollem Fachprogramm, hinzu kommen zwei Reisetage und zwei Tage Aufenthalt ohne Programm. Von acht Tagen sind damit sechs beruflich veranlasst, was einem Anteil von 75 Prozent entspricht. Vom Flug über 259 Euro wären danach rund 194 Euro anzusetzen; die Hotelkosten werden für die vier Konferenztage und die Reisetage angesetzt, für die beiden übrigen Tage nicht. Die Tagungsgebühr bleibt davon unberührt und ist voll abziehbar.
Praktischer Rat: Legen Sie die Reise so, dass keine Aufteilung nötig wird. Anreise am Vortag, Abreise am Tag nach Programmende, keine angehängten Urlaubstage – dann entfällt die Diskussion vollständig.
Die Einordnung typischer Aufwendungen im Überblick. Anteilig bedeutet: dem Grunde nach abziehbar, aber aufzuteilen. Kritisch bedeutet: begründbar, wird aber erfahrungsgemäß hinterfragt. Die Übersicht betrifft Aufwendungen im Privatvermögen; im Betriebsvermögen gelten die Regeln für Betriebsausgaben und damit vielfach günstigere Maßstäbe.
Soweit durch die Erzielung sonstiger Einkünfte veranlasst. Gaskosten für den Claim sind zuzuordnen.
anteiligZuzuordnen zu § 20 EStG. Der Abzug ist nach § 20 Abs. 9 EStG gesperrt.
gesperrtVeranlasst durch laufende Erträge nach § 22 Nr. 3 EStG. Voller Abzug.
abziehbarUnmittelbar durch ein steuerpflichtiges Veräußerungsgeschäft veranlasst.
abziehbarNur unter den engen Voraussetzungen des Gesetzes. Bei privaten Anlegern selten darstellbar.
kritischVeräußerungskosten, aufzuteilen nach § 3c Abs. 1 EStG.
anteiligAnteilig, soweit die versicherten Bestände der Erzielung steuerpflichtiger Erträge dienen. Bei rein privater Verwahrung kritisch.
anteiligBei Überschusseinkünften nur eingeschränkt und mit Nachweis der Teilnehmer.
kritischArbeitsmittel, anteilig nach dem Umfang der Nutzung zur Einkünfteerzielung.
anteiligAbonnements für Analyseplattformen sind nur bei konkretem Bezug zur Einkünfteerzielung abziehbar; die Nähe zur allgemeinen Marktinformation spricht dagegen.
kritischWie Krypto-Steuersoftware zu behandeln: Hilfsmittel der Einkünfteermittlung, aufzuteilen.
anteiligArbeitsmittel. Für Hardware lässt die Verwaltung eine Nutzungsdauer von einem Jahr zu.
anteiligAnteilig, soweit die betroffenen Bestände der Erzielung steuerpflichtiger Erträge dienen.
anteiligBei § 22 Nr. 3 EStG abziehbar, bei § 23 EStG nur geschäftsbezogen, bei § 20 EStG gesperrt.
anteiligKeine Werbungskosten, sondern Anschaffungsnebenkosten. Erhöhen die Anschaffungskosten.
AnschaffungskostenNur bei konkretem Bezug zur Einkünfteerzielung. Titel und Inhalt dokumentieren.
kritischWie Fachbücher. Allgemeine Anlegermagazine werden regelmäßig nicht anerkannt.
kritischAnteilig als Reisekosten, soweit sie der Ermittlung steuerpflichtiger Einkünfte dienen. Die Entfernungspauschale ist hier nicht anwendbar.
anteiligWie Steuerberatungskosten zur Ermittlung der Einkünfte zu behandeln und entsprechend aufzuteilen.
anteiligAbziehbar bei nahezu ausschließlich beruflicher Veranlassung, sonst anteilig. Siehe Abschnitt Reisekosten.
anteiligAnteilig zu berücksichtigen – je nach Anlass im Bereich des § 22 Nr. 3 EStG oder des § 23 EStG. Maßgeblich ist, welchem Vorgang die Auszahlung zuzuordnen ist.
anteiligJe nach Anlass Anschaffungsneben- oder Veräußerungskosten, bei Rewards Werbungskosten.
anteiligKosten des Einspruchs- oder Klageverfahrens sind Werbungskosten der Einkunftsart, um die gestritten wird – bei § 23 EStG anteilig nach § 3c EStG.
anteiligFolgen der Einkunftsart, zu deren Klärung das Gutachten dient.
anteiligAnteilig, soweit zur Verwahrung von Beständen mit steuerpflichtigen Erträgen genutzt.
anteiligAnteilig. Üblich sind 20 Prozent der Kosten, höchstens 20 Euro monatlich.
anteiligAnteilig. Ein ausschließlich für Kryptovorgänge geführtes Konto ist deutlich besser zuzuordnen als ein privates Girokonto.
anteiligNur soweit dem Bereich der Einkünfteerzielung zuzuordnen, nicht dem privaten Zahlungsverkehr.
kritischNur soweit auf steuerpflichtige Erträge entfallend. Bei § 20 EStG gesperrt.
anteiligHilfsmittel der Einkünfteermittlung. Aufzuteilen zwischen Einkunftsarten und nach § 3c EStG.
anteiligWie Krypto-Steuersoftware zu behandeln.
anteiligBei nicht gewerblichem Mining nur anteilig und mit Nachweis der Nutzung.
kritischBei privaten Anlegern regelmäßig privat mitveranlasst, bei gewerblicher Tätigkeit unproblematisch.
kritischKeine Werbungskosten, sondern Anschaffungsnebenkosten des erworbenen Tokens.
AnschaffungskostenSteuerliche Nebenleistungen zur Einkommensteuer sind nach § 12 Nr. 3 EStG nicht abziehbar.
gesperrtGeringe Beträge, aber abziehbar, soweit veranlasst. Belege sammeln.
anteiligSiehe eigener Abschnitt. Aufteilung nach Zeitanteilen möglich.
anteiligWie forensische Rekonstruktion der Historie: Kosten der Einkünfteermittlung, entsprechend aufzuteilen.
anteiligIm privaten Wohnraum regelmäßig privat mitveranlasst.
kritischDer auf die Ermittlung der Einkünfte entfallende Teil ist Werbungskosten – etwa die Zusammenstellung der Erträge aus Belegen und Transaktionsdaten. Nicht dazu gehört, was auf das Ausfüllen der Erklärung und auf die Durchsetzung der strafbefreienden Wirkung entfällt. Bei Kryptowerten im Bereich des § 22 Nr. 3 und des § 23 EStG bleibt der Ermittlungsanteil abziehbar; bei Kapitaleinkünften sperrt dagegen § 20 Abs. 9 EStG den Abzug (BFH vom 02.12.2014, VIII R 34/13). Die Rechnung sollte beides getrennt ausweisen.
anteiligAnteilig, soweit der Node der Erzielung von Erträgen dient. Bei reiner Eigennutzung zur Nachverfolgung eigener Transaktionen fehlt es an Einkünften und damit am Abzug.
anteiligAnteilig abziehbar, soweit sie der Erzielung steuerpflichtiger Erträge dienen. Der auf steuerfreie Veräußerungen entfallende Teil bleibt nach § 3c Abs. 1 EStG außen vor.
anteiligSeit 2006 nicht mehr abziehbar. Rechnung möglichst getrennt ausweisen lassen.
gesperrtWerbungskosten der jeweiligen Einkunftsart. Bei § 23 EStG nach § 3c EStG aufzuteilen.
anteiligAufwendungen für die Verteidigung in einem Steuerstrafverfahren sind regelmäßig nicht abziehbar. Ausnahmen kommen nur in eng begrenzten Fällen in Betracht.
gesperrtAnteilig nach tatsächlichem Verbrauch, am besten über Zwischenzähler.
anteiligEbenfalls steuerliche Nebenleistungen und damit vom Abzug ausgeschlossen.
gesperrtVon den Reisekosten abgrenzbar und bei beruflichem Anlass voll abziehbar.
abziehbarAnteilig abziehbar, soweit sie der Erzielung steuerpflichtiger Veräußerungsgewinne nach § 23 EStG dienen. Kein Abzug dagegen, soweit sie auf Erträge im Bereich des § 20 EStG entfallen oder soweit ausschließlich Gewinne außerhalb der Jahresfrist betroffen sind – insoweit greift § 3c Abs. 1 EStG.
anteiligKein Veräußerungsvorgang, daher keinem Geschäft zuzuordnen. Abzug ist zu begründen.
kritischPrivat veranlasst. Ein Bezug zur Erzielung von Einkünften aus Kryptowerten besteht nicht.
gesperrtBegründbar, fällt aber auf. Beruflichen Anlass dokumentieren.
kritischAnteilig abziehbar, soweit sie dem Schutz der zur Einkünfteerzielung genutzten Zugänge und Bestände dienen. Der private Nutzungsanteil ist herauszurechnen.
anteiligBei § 22 Nr. 3 EStG kommt ein Abzug in Betracht, weil der Verlust im Zusammenhang mit Einnahmen steht, die erzielt werden sollten – etwa bei Beständen, die für Staking oder Lending eingesetzt waren. Im Bereich des § 23 EStG liegt dagegen kein Veräußerungsvorgang vor; dort stellt sich die Frage anders. Entscheidend ist in beiden Fällen der Nachweis von Zeitpunkt, Höhe und Ereignis.
anteiligDient regelmäßig nicht der Einkünfteerzielung, sondern einem privaten Anlass wie einer Finanzierung.
kritischNur mit den gesetzlichen Pauschbeträgen und nur bei beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit.
anteiligBei eigener Vortragstätigkeit unmittelbar veranlasst.
abziehbarAllgemeine Persönlichkeitsentwicklung ist nicht abziehbar.
gesperrtDer Geldbetrag zugunsten der Staatskasse ist nicht abziehbar.
gesperrtBei belegter ausschließlicher Nutzung gute Aussichten. Die Trennung sollte von Anfang an dokumentiert sein.
anteiligKosten der Einkünfteermittlung, entsprechend aufzuteilen.
anteiligDie Übersicht gibt unsere Einschätzung für den Regelfall wieder. Sie ersetzt keine Prüfung des Einzelfalls – gerade bei den als kritisch gekennzeichneten Positionen entscheidet die Dokumentation.