Bulgarien: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung und Tausch: 10 % Flat Tax auf Gewinne, nach FIFO, ohne Haltefrist und Freigrenze. Auch der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere ist steuerpflichtig; die Befreiung für Aktien an EU-/EWR-regulierten Märkten gilt nicht für Kryptowerte.
• Verlustverrechnung: Besteuert werden die Jahresgewinne abzüglich der Jahresverluste, gekürzt um den gesetzlichen Kostenabzug von 10 %.
• Staking, Liquidity Mining, DeFi: Bislang keine ausdrückliche Verwaltungsanweisung der Finanzverwaltung (NAP). In der Fachliteratur überwiegt die Auffassung: Anschaffungswert null Lewa, Besteuerung mit 10 % erst beim Verkauf; vereinzelt wird stattdessen eine Besteuerung bei Zufluss zum Marktwert vertreten.
• Airdrops, Hard Forks: Nach überwiegender Auffassung erst beim Verkauf erfasst, Anschaffungswert null Lewa.
• Mining und systematischer Handel: Nach Auffassung der Finanzverwaltung (NAP) gilt Mining unabhängig vom Umfang als gewerbliche Tätigkeit eines (auch nicht registrierten) Einzelunternehmers: 15 % auf den Gewinn nach Betriebsausgaben, Erklärung in der Anlage 2. Dieselbe Einordnung trifft den systematischen Händler, der nach Gegenstand und Umfang wie ein Kaufmann handelt, auch ohne Registrierung.
• Erklärung: Anlage 5 (Code 508), Frist 30. April des Folgejahres.
• Umsatzsteuer und Belege: Keine Umsatzsteuer beim Tausch von Kryptowerten gegen Fiatgeld und umgekehrt (Hedqvist, EuGH). Unterlagen fünf Jahre aufbewahren; ohne Nachweis kann die Finanzverwaltung die Anschaffungskosten mit null ansetzen.
• Vermögen und Erbschaft: Keine allgemeine Vermögensteuer. Ehepartner und direkte Nachkommen weitgehend steuerfrei, andere je nach Gemeinde 0,4 % bis 6,6 %.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit der tatsächlichen Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt.
• In Bulgarien ist ansässig, wer sich mindestens 183 Tage im Jahr dort aufhält, dort den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen hat, oder dort einen ständigen Wohnsitz unterhält und sich gewöhnlich dort aufhält.
• Ist die deutsche Wohnung vor dem Kryptoverkauf aufgegeben, ist der Gewinn keine inländische Einkunft nach § 49 EStG. Bestehen beide Wohnungen parallel, gilt nach dem DBA der Tie-Breaker: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• 10 % auf jeden realisierten Gewinn, nach FIFO, unabhängig von der Haltedauer; kein steuerfreier Grundbetrag.
• Beispiel: Herr Wittek (Sofia 2026, Wohnung aufgegeben, bulgarischer Arbeitgeber) verkauft fünf Jahre zuvor gekaufte Bitcoin mit Gewinn: In Deutschland wäre er steuerfrei gewesen, in Bulgarien fallen nominal 10 % an (die effektive Belastung liegt wegen des gesetzlichen Kostenabzugs von 10 % bei rund 9 %). § 2 AStG spielt für ihn keine Rolle; bei einer Kollegin mit vermieteter Wohnung in Frankfurt wäre das anders zu bewerten.

Mehr als zehn Jahre

• Für Kryptogewinne ändert sich ertragsteuerlich nichts. Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht kann in den ersten Jahren greifen und endet mit Ablauf von zehn Jahren nach dem Ende des Jahres, in dem die unbeschränkte deutsche Steuerpflicht geendet hat. Danach bleibt nur die gewöhnliche beschränkte Steuerpflicht mit inländischer Einkunftsquelle (nach heutigem Stand).
• Kein Erbschaftsteuer-Abkommen: Für deutsche Staatsangehörige greift die deutsche erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war. Nach mehr als zehn Jahren ist dieses Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Nach verfügbaren Quellen keine bulgarische Wegzugsbesteuerung für privat gehaltene Kryptowerte; ein Weiterzug dürfte keine Steuer auf nicht realisierte Kryptogewinne auslösen. Für eine etwaige fortbestehende erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG gilt eine jährliche Neubewertung.

Rückzug nach Deutschland

• Der Rückzug beendet eine etwaige erweiterte beschränkte Steuerpflicht automatisch; mit der Wiederbegründung von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt tritt die unbeschränkte Steuerpflicht erneut ein. Es zählt das ursprüngliche Anschaffungsdatum: Bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist ein späterer Verkauf in Deutschland nach § 23 EStG steuerfrei.