Wegzug mit Krypto: Checklisten

12 bis 6 Monate vor dem Wegzug

• Zielland auswählen und das jeweilige Länderprofil als Ausgangspunkt für ein Beratungsgespräch nutzen.
• Steuerberater beauftragen – idealerweise sowohl für Deutschland als auch für das Zielland, im besten Fall abgestimmt miteinander.
• § 2 AStG-Prüfung anstoßen, falls wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland bestehen bleiben sollen (siehe Einstufung nach § 2 AStG im jeweiligen Länderprofil).
• Portfolio sichten: Welche Positionen sind Alt- oder Neuvermögen, welche stehen im Gewinn, welche im Verlust, welche haben die deutsche Jahresfrist bereits erreicht?
• Prüfen, ob ein länderspezifischer Praxistipp (Verkauf vor dem Wegzug, Mitnahme von Verlustpositionen) für die eigene Situation infrage kommt.
• Aufenthaltstitel und Visumsfragen für das Zielland klären.

6 bis 3 Monate vor dem Wegzug

• Steuerlich sinnvolle Verkäufe (und gegebenenfalls Rückkäufe) gemäß den länderspezifischen Praxistipps zeitlich einplanen und durchführen, solange die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht zweifelsfrei noch besteht.
• Wohnsituation im Zielland klären – Mietvertrag, Kaufabsicht oder Unterkunft für die ersten Monate.
• Prüfen, ob und wie die deutsche Wohnung aufgegeben wird (Kündigung, Untervermietung ausschließen, da dies die unbeschränkte Steuerpflicht verlängern kann).

3 bis 1 Monat vor dem Wegzug

• Vollständige Transaktionshistorie aller Börsen und Wallets exportieren und sichern – auch von Konten, die möglicherweise geschlossen werden.
• Nachsendeauftrag und Ummeldung der laufenden Verträge vorbereiten.
• Bankkonten und Depots im Hinblick auf die künftige Ansässigkeit prüfen.

Der Wegzug selbst

• Deutsche Wohnung tatsächlich aufgeben – nicht nur ummelden. Die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt allein beendet die unbeschränkte Steuerpflicht nicht.
• Datum der tatsächlichen Wohnungsaufgabe und des Umzugs dokumentieren (Übergabeprotokoll, Endabrechnungen, Reiseunterlagen).
• Im Zielland die dortige Ansässigkeit formal begründen, sofern dafür eine Registrierung oder Anmeldung erforderlich ist.

Die ersten zwölf Monate danach

• Deutsche Steuererklärung für das Wegzugsjahr vorbereiten – auch bei einem unterjährigen Wegzug ist in aller Regel eine Erklärung abzugeben (insbesondere wegen des Progressionsvorbehalts).
• Steuerliche Pflichten im Zielland erstmals erfüllen und dabei die im jeweiligen Länderprofil beschriebenen Formulare und Fristen beachten.
• Laufende Dokumentation etablieren: Kaufdatum, Kaufpreis und Wallet-Zuordnung jeder neuen Position von Anfang an sauber festhalten.
• Bei Grenzfall-Ländern die eigene Einschätzung nach dem ersten vollständigen Jahr noch einmal mit dem Steuerberater abgleichen.

Ein Wegzug ändert nichts an den bestehenden Kryptowerten selbst, kann aber die Frage berühren, ob die bisher genutzten Konten weiter nutzbar bleiben. Zwei Punkte sind vor dem Wegzug zu prüfen:

• Adressänderung: Regulierte Anbieter verlangen im Rahmen der Kundenidentifizierung (KYC) eine aktuelle Wohnsitzadresse. Eine nicht aktualisierte Adresse ist ein eigenständiges Compliance-Problem, selbst wenn sich am steuerlichen Sachverhalt sonst nichts ändert.
• Geografische Verfügbarkeit: Nicht jeder Anbieter bedient jedes Land aktiv. Innerhalb der EU regelt die MiCA-Verordnung zwar ein Passporting: Eine einzige, in einem Mitgliedstaat erteilte Zulassung berechtigt grundsätzlich zum EU-weiten Angebot (Art. 65 MiCAR). Der Anbieter muss dafür aber gegenüber seiner Aufsichtsbehörde tatsächlich angezeigt haben, in welchen Ländern er tätig werden will – mit einer Zulassung allein ist also noch keine Nutzbarkeit in jedem anderen EU-Land verbunden.

Bei einem Wegzug in ein Land außerhalb der EU beziehungsweise des EWR gilt das MiCA-Passporting ohnehin nicht; dort entscheidet allein das jeweilige Nutzungsverhältnis des Anbieters, ob und wie ein Konto von dort aus weitergeführt werden darf.

Je mehr Länder, Börsen und Wallets im Spiel sind, desto wichtiger wird eine lückenlose Dokumentation – nicht nur wegen der automatisierten Meldesysteme DAC8 und CARF, sondern schon deshalb, weil sich viele der hier beschriebenen günstigen Einordnungen (Alt- oder Neuvermögen, abgelaufene Haltefrist, Verkauf vor oder nach Ansässigkeitsbegründung) nur mit sauberen Nachweisen belegen lassen.

• Für jede Position: ursprüngliches Kaufdatum, Kaufpreis in Euro zum Kaufzeitpunkt, verwendete Börse oder Wallet.
• FIFO-Zuordnung je Wallet beziehungsweise Börse getrennt führen, wie es die deutsche Verwaltungspraxis verlangt – auch wenn das Zielland andere Regeln hat, erleichtert das die spätere deutsche Betrachtung bei einer Rückkehr.
• Vollständige Transaktionshistorien regelmäßig exportieren, nicht erst kurz vor der Steuererklärung – Börsen löschen oder beschränken den Zugriff auf alte Daten mitunter nach einer gewissen Zeit oder bei Kontoschließung.
• Nachweise zum Zeitpunkt der Wohnungsaufgabe in Deutschland (Kündigungsbestätigung, Übergabeprotokoll, Ummeldebestätigung) und zur Begründung der neuen Ansässigkeit (Mietvertrag, Anmeldebestätigung, Aufenthaltstitel) getrennt archivieren.
• Bei Ländern mit Kalenderjahr-Rückwirkung (Thailand, Indonesien): eigene Aufenthaltstage mitzählen, nicht erst am Jahresende schätzen.
• Bei Portfolios, die über mehrere Länder hinweg gewachsen sind: eine einzige, durchgängige Übersicht führen, statt sich auf das Gedächtnis oder verstreute Exporte einzelner Börsen zu verlassen.

Bei Auslandssachverhalten gelten erhöhte Mitwirkungs- und Beweisvorsorgepflichten (§ 90 Abs. 2 AO): Wer sich auf eine Auslandsansässigkeit beruft, muss die dafür nötigen Nachweise aktiv beibringen. Bleibt die Mitwirkung unzureichend, darf die Finanzverwaltung die Besteuerungsgrundlagen schätzen (§ 162 AO). Vermeidbare Fehler:

• Nachweise werden erst beschafft, wenn das Finanzamt bereits nachfragt oder ein Streit entstanden ist – zu diesem Zeitpunkt sind manche Unterlagen (alte Kontoauszüge, Zugangsdaten zu geschlossenen Konten) unter Umständen nicht mehr zu bekommen. Besser: laufend während des Auslandsaufenthalts sammeln, nicht erst im Nachhinein.
• Die zeitliche Dokumentation der Aufenthalte ist lückenhaft oder widersprüchlich – etwa wenn der Arbeitsvertrag eine durchgehende Auslandstätigkeit nahelegt, tatsächliche Reisebewegungen aber häufige, längere Deutschlandaufenthalte zeigen.
• Unterschiedliche Stellen erhalten widersprüchliche Angaben zur eigenen Anschrift – etwa eine ausländische Adresse gegenüber dem Arbeitgeber, aber weiterhin die deutsche Adresse in älteren Verträgen oder Formularen.
• Fremdsprachige Unterlagen werden ohne Übersetzung eingereicht, obwohl das Finanzamt eine deutsche Übersetzung verlangen kann.
• Änderungen im Sachverhalt – etwa ein späterer, tatsächlicher Wegzug der Eltern oder eine Umwidmung des Zimmers – werden nicht nachgemeldet, obwohl eine Berichtigungspflicht (§ 153 AO) besteht, sobald erkannt wird, dass eine frühere Erklärung unrichtig war oder geworden ist.
• Anfragen des Finanzamts werden nur selektiv oder verspätet beantwortet, statt den Sachverhalt von sich aus vollständig und stimmig darzustellen.

Gegen eine deutsche Familienstiftung als Gestaltung für den Wegzug sprechen insbesondere folgende Punkte:

• Das Zielland stellt mitgebrachte Altbestände ohnehin frei – wie Österreich bei Erwerb vor dem 1. März 2021, Tschechien nach drei Jahren, Portugal nach 365 Tagen oder Kroatien nach zwei Jahren. Dann gibt es nichts zu konservieren.
• Das Zielland besteuert Kryptogewinne gar nicht oder nur symbolisch, wie die Vereinigten Arabischen Emirate, Georgien oder Singapur. Der Aufwand liefe ins Leere.
• Die stillen Reserven liegen unterhalb eines mittleren sechsstelligen Betrags. Errichtungs- und Verwaltungskosten, Erbersatzsteuer und Beratungsaufwand stehen dann außer Verhältnis zur Ersparnis.
• Der Auswanderer ist nicht „stiftungsreif" – er muss akzeptieren, dass eine vom eigenen Willen unabhängige juristische Person entsteht, dass er über das eingebrachte Vermögen nicht mehr frei verfügen kann, dass die Entscheidung endgültig ist und dass er selbst an die Satzung gebunden ist wie jedes andere Organ.
• Der Auswanderer will kurzfristig über das gesamte Vermögen verfügen. Die Stiftung ist eine unwiderrufliche Vermögensbindung; was hineingegeben wurde, gehört ihr. Zugriff besteht nur über die Darlehenstilgung und über satzungsgemäße Zuwendungen – und Letztere sind beim Empfänger steuerpflichtig.
• Die Struktur wird erkennbar allein aus steuerlichen Gründen errichtet. Eine Stiftung braucht einen ernsthaften, vom Stifter abgrenzbaren Zweck und eine tatsächliche Durchführung; fehlt beides, steht der Vorwurf des Gestaltungsmissbrauchs (§ 42 AO) im Raum.