Georgien: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Territorialprinzip: Natürliche Personen zahlen nur auf Einkünfte georgischer Quelle; ausländische Einkünfte bleiben grundsätzlich unbesteuert, selbst bei voller Ansässigkeit. Vorausgesetzt ist stets die georgische Steueransässigkeit.
• Veräußerung: Gewinne aus dem Börsenhandel gelten als nicht-georgische Einkünfte, weil Börsen keinen festen Ort haben. Grundlage ist die öffentliche Auslegungsentscheidung des Finanzministeriums vom 28. Juni 2019 (Kryptowerte im virtuellen Raum belegen): 0 % für Privatpersonen. Eine gesonderte gesetzliche Freigrenze gibt es nicht.
• Staking, Lending, Liquidity Mining, Airdrops, Hard Forks: Nach überwiegender Einschätzung ebenfalls ausländische Einkünfte mit 0 %, sofern keine georgische Geschäftstätigkeit vorliegt. Eine ausdrückliche behördliche Bestätigung gibt es bislang nicht; bei größeren Beträgen individuell absichern.
• Mining: Mit Hardware in Georgien betriebenes Mining dürfte georgische Geschäftstätigkeit sein und dem regulären Steuerrecht unterliegen; vor Aufnahme gesondert prüfen.
• Sonderregime: Kleinunternehmerstatus für bestimmte Tätigkeiten: 1 % auf den Umsatz bis 500.000 Lari (rund 175.000 Euro); für den reinen Kryptohandel ungeklärt, da die Zentralbank eine Währungsoperation sehen könnte. „International Company“ (IT): 5 % Körperschaftsteuer; „Virtual Zone“: 0 %; jeweils mit Mehrwertsteuerbefreiung. Gewöhnliche Gesellschaften: 15 % Körperschaftsteuer erst bei Ausschüttung, zuzüglich 5 % Quellensteuer auf die Dividende.
• Umsatzsteuer: Der Tausch von Kryptowerten gegen Fiatgeld und umgekehrt ist befreit.
• Erklärung: Bislang kein amtliches Formular; die Verwaltungspraxis ist weniger ausdifferenziert als in Deutschland, Österreich oder Portugal. Transaktionshistorie sorgfältig dokumentieren; georgische Banken verlangen bei Kryptoerlösen strenge Herkunftsnachweise, Transaktionsbelege sollten mindestens fünf Jahre aufbewahrt werden.
• Vermögen und Erbschaft: Keine Vermögensteuer, keine Erbschaft- oder Schenkungsteuer.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Georgische Ansässigkeit: mindestens 183 Tage Aufenthalt oder HNWI-Status.
• HNWI-Verfahren: nachgewiesenes Vermögen von mehr als drei Millionen Lari oder Jahreseinkommen von mehr als 200.000 Lari in jedem der drei Vorjahre, jeweils verbunden mit einem Bezug zu Georgien – etwa einer Aufenthaltserlaubnis, georgischem Grundbesitz ab 500.000 US-Dollar oder georgischen Einkünften von mindestens 25.000 Lari im Vorjahr. Eine Ansässigkeitsbescheinigung ohne tatsächlichen Aufenthalt hilft nur, wenn auch der deutsche Wohnsitz tatsächlich aufgegeben wurde.
• Ist die deutsche Wohnung beim Verkauf bereits aufgegeben, liegt keine inländische Einkunft nach § 49 EStG vor, unabhängig von Tie-Breaker und Börse. Nur bei parallel bestehenden Wohnungen gilt der Tie-Breaker (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt).
• Wer wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten möchte, sollte angesichts der potenziell sehr niedrigen individuellen Belastung durch das Territorialprinzip die § 2 AStG-Frage konkret durchrechnen lassen.
• Ein Verkauf vor dem Wegzug in Deutschland erübrigt sich: Private Börsengewinne sind in Georgien dauerhaft mit 0 % belastet.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Privater Börsenhandel bleibt bei 0 %, unabhängig von Haltedauer, Handelsfrequenz und Gewinnhöhe, solange keine georgische Geschäftstätigkeit vorliegt.
• Mining-Rigs in gemieteter Halle bei Kutaissi mit georgischem Wasserkraftstrom: Die Coins dürften regulär besteuert werden, möglicherweise günstiger über den Kleinunternehmerstatus (1 % auf den Umsatz), aber nicht automatisch steuerfrei.

Mehr als zehn Jahre

• Nach heutigem Stand unverändert; Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungspraxis können sich ändern.
• Kein gesondertes Erbschaftsteuer-Abkommen: Für deutsche Staatsangehörige greift die deutsche erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; nach mehr als zehn Jahren ist das Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Georgien kennt für privat gehaltene Kryptowerte keine Wegzugsbesteuerung; ein Weiterzug löst dort keine Steuer auf nicht realisierte Kryptogewinne aus.

Rückzug nach Deutschland

• Georgien erhebt dabei keine besondere Steuer. In Deutschland tritt mit der Wiederbegründung von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt wieder die unbeschränkte Steuerpflicht ein; das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt. Wurde eine Position insgesamt länger als ein Jahr gehalten, ist ein späterer Verkauf in Deutschland nach § 23 EStG steuerfrei.