Indonesien (Bali): Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung: Quellensteuer 0,21 % bzw. 1 % auf den Bruttowert, nicht den Nettogewinn. Lizenzierte Börsen behalten automatisch ein; bei ausländischen Plattformen zahlt der Anleger selbst. Im Ausland gezahlte Steuern lassen sich nicht auf die Quellensteuer anrechnen; sie fällt auch dann in voller Höhe an, wenn derselbe Vorgang anderswo bereits besteuert wurde.
• Tausch und Transfers: Krypto-zu-Krypto-Tausch ist steuerpflichtig; die Übertragung zwischen eigenen Wallets löst ohne Eigentümerwechsel keine Steuer aus.
• Rechtsrahmen und Umsatzsteuer: Seit 10. Januar 2025 Aufsicht durch OJK und Zentralbank; Kryptowerte gelten als Finanzanlage, vergleichbar mit Wertpapieren. Mit PMK 50/2025 (in Kraft seit 1. August 2025) entfällt deshalb die Umsatzsteuer auf die Übertragung; Handelsplattform und Verifizierungsleistung von Minern bleiben umsatzsteuerpflichtig.
• Mining: ab Steuerjahr 2026 allgemeiner Einkommensteuertarif statt Quellensteuer (natürliche Personen progressiv bis 35 %, Gesellschaften 22 %); Umsatzsteuer auf die Verifizierungsleistung effektiv 2,2 % (zuvor 1,1 %) auf die Vergütung einschließlich Block Rewards; Registrierung als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer.
• Staking, Liquidity Mining, Airdrops: „sonstige Einkünfte“ zum Marktwert bei Zufluss, progressiv 5 % bis 35 %; der spätere Verkauf unterliegt zusätzlich der Quellensteuer. Hard Fork: keine ausdrückliche Regelung; der Marktwert bei Zufluss dürfte als sonstige Einkünfte zu erfassen sein, sofern ein handelbarer Kurs besteht.
• Verluste und Erklärung: Verlustpositionen lassen sich nicht gegen Gewinne verrechnen. Kryptobestände sind als Vermögenswert in der jährlichen Steuererklärung (SPT Tahunan) anzugeben; Belege zehn Jahre aufbewahren.
• Vermögen und Erbschaft: keine Vermögensteuer, keine Erbschaft- oder Schenkungsteuer im klassischen Sinne.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit der tatsächlichen Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt.
• In Indonesien ansässig ist, wer sich mehr als 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten dort aufhält, dann rückwirkend für das gesamte Kalenderjahr. Sicher ist nur ein Verkauf in einem Jahr, in dem die Schwelle nachweislich nicht erreicht wird.
• Das Visum (etwa Second Home Visum ab rund 2 Milliarden Rupiah, Rentenvisum) ändert daran nichts; maßgeblich ist allein die Aufenthaltsdauer.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Quellensteuer 0,21 % bzw. 1 % auf den Bruttowert, unabhängig von Gewinn oder Verlust. Beispiel: Bei einem Verkauf im Wert von 20.000 Euro behält eine lizenzierte Börse 42 Euro ein; auf einer ausländischen Plattform wären 200 Euro fällig, vom Anleger selbst abzuführen.
• Territorialregime (vier Jahre, nur indonesische Einkünfte): erfordert eine qualifizierte Anstellung in einem aufgeführten Fachberuf aus Naturwissenschaft, Technik oder Mathematik, Nachweis von Abschluss oder fünf Jahren Berufserfahrung, Verpflichtung zum Wissenstransfer an indonesische Staatsangehörige und Genehmigung der Steuerbehörde. Private Kryptoanleger ohne solche Anstellung sind nicht berechtigt. Wer Abkommensschutz in Anspruch nimmt, verliert das Regime für dieses Jahr rückwirkend.
• Die Möglichkeit, ausländische Einkünfte in den ersten vier Jahren der Ansässigkeit von der indonesischen Steuer zu befreien, richtet sich in erster Linie an klassische ausländische Einkünfte wie Gehälter, Renten oder Unternehmensgewinne. Ob und in welchem Umfang sie sich auch auf die kryptospezifische Quellensteuer auswirkt, lässt sich den verfügbaren Quellen nicht eindeutig entnehmen; vorab von einem indonesischen Steuerberater konkret bestätigen lassen.

Mehr als zehn Jahre

• Für Kryptogewinne bleibt es beim Regime des ersten Jahres.
• Bei Nutzung des Territorialregimes kommt auf deutscher Seite eine Vorzugsbesteuerung und damit erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht in Betracht. Sie endet zehn Jahre nach dem Ende des Jahres, in dem die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endete; danach bleibt nur die gewöhnliche beschränkte Steuerpflicht mit inländischer Einkunftsquelle. Stand heute.
• Kein deutsch-indonesisches Erbschaftsteuer-Abkommen: Für deutsche Staatsangehörige gilt die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war. Nach mehr als zehn Jahren ist dieses Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Keine Wegzugsbesteuerung für privat gehaltene Kryptowerte; keine Steuer auf nicht realisierte Kryptogewinne.

Rückzug nach Deutschland

• Keine besondere indonesische Steuer. In Deutschland tritt mit der Wiederbegründung von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt erneut die unbeschränkte Steuerpflicht ein; das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt, bei insgesamt mehr als einem Jahr ist ein späterer Verkauf in Deutschland nach § 23 EStG steuerfrei.