Italien: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung: Ersatzsteuer (imposta sostitutiva) von 26 % auf 2025 realisierte Gewinne, ab 2026 33 %. Regulierte Finanzinstrumente auf denselben Basiswert (etwa börsengehandelte Produkte auf Bitcoin oder Ethereum) bleiben bei 26 %. Keine Haltefrist; die Grenze von 2.000 € (nur 2023 und 2024) entfiel zum 1. Januar 2025.
• Neubewertung (geschlossen): Marktwert statt Anschaffungskosten gegen Ersatzsteuer: 18 % zum 1. Januar 2025 (Frist 1. Dezember 2025), zuvor 14 % zum 1. Januar 2023.
• Tausch: Steuerpflichtig nur bei unterschiedlichen Merkmalen und Funktionen; sonst unbeachtlich, der Coin übernimmt den Buchwert.
• Staking: Nach der Circolare n. 30/E (27.10.2023) der Finanzverwaltung Kapitaleinkünfte (Vergütung für die Bindung der Coins); italienische Plattformen behalten bei Ausschüttung 26 % ein (Quadro RL Sezione I-A). Eine Verlustverrechnung zwischen Kapitaleinkünften und den sonstigen Einkünften (Veräußerungsgewinne) ist nicht möglich. Dasselbe Rundschreiben führt Staking an anderer Stelle allerdings auch unter den sonstigen Einkünften auf; die Einordnung ist nicht eindeutig.
• Lending, Airdrops, Hard Forks: Keine ausdrückliche Regelung; Einzelfallprüfung, wobei es einen Unterschied machen dürfte, ob der Zufluss auf bloßem Halten oder auf einer Tätigkeit beruht. Erträge aus dem Halten werden ohne Abzug besteuert.
• Nachweis und Verluste: Ohne sichere und genaue Nachweise sind die Anschaffungskosten null; der volle Verkaufserlös wird versteuert. Verluste lassen sich mit anderen italienischen Kryptogewinnen verrechnen; ein überschießender Verlust kann nach den allgemeinen Regeln der Ersatzsteuer bis zu vier Jahre vorgetragen werden. Verlust oder Diebstahl privater Schlüssel ist steuerlich nicht relevant; der Verlust lässt sich nicht geltend machen.
• Vermögen: Jährlich 0,2 % auf im Ausland gehaltene Kryptowerte (Einordnung als IVCA oder IVAFE je nach Quelle uneinheitlich); Meldung im Steuerformular.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Ist die deutsche Wohnung beim Verkauf aufgegeben, liegt keine inländische Einkunft nach § 49 EStG vor; nur bei parallelen Wohnungen entscheidet der Tie-Breaker.
• Italienische Ansässigkeit seit dem Steuerjahr 2024: mehr als 183 Tage (tageweise gezählt) mit mindestens einem von drei Merkmalen (gewöhnlicher Aufenthalt, Domizil, körperliche Anwesenheit). Die Anagrafe-Eintragung begründet nur eine widerlegbare Vermutung.
• Verlustpositionen (mehr als ein Jahr gehalten): Verkauf in Deutschland ohne Vorteil; erst in Italien verkauft, sind sie verrechenbar.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Kryptogewinne unterliegen immer der vollen Ersatzsteuer; das Impatriati-Regime erfasst Kryptogewinne und -verluste nicht.
• Impatriati-Regime: 50 % des italienischen Arbeits- oder Selbstständigeneinkommens steuerfrei (60 % mit minderjährigem Kind), gedeckelt auf 600.000 € pro Jahr, fünf Jahre. Voraussetzungen: hochqualifizierte Arbeit, keine Ansässigkeit in den drei Steuerjahren zuvor, Verpflichtung zu mindestens vier Jahren Ansässigkeit (sonst Nachzahlung mit Zinsen). Antrag fristgebunden; im Wegzugsjahr einplanen.
• Pauschalsteuer (Art. 24-bis TUIR): Fixbetrag auf das gesamte ausländische Einkommen, bis zu 15 Jahre; 300.000 € bei Zuzug ab 1. Januar 2026 (200.000 € ab 10. August 2024, ursprünglich 100.000 €), Familienangehörige 50.000 € (zuvor 25.000 €). Schließt das Impatriati-Regime aus.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich keine Änderung nach heutigem Stand.
• Erbschaftsteuer: Ehepartner und Kinder 1 Mio. € Freibetrag je Erbe, darüber 4 %; Geschwister 100.000 € bei 6 %; andere Verwandte und Dritte ohne nennenswerten Freibetrag 6 % bzw. 8 %.
• Kein Erbschaftsteuer-Abkommen: Die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht greift für deutsche Staatsangehörige, wenn Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; italienische Steuer wird nur bis zur Höhe der deutschen angerechnet. Nach mehr als zehn Jahren ist das Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Nach verfügbaren Quellen keine spezielle Wegzugsbesteuerung für privat gehaltene Kryptowerte.
• Beim Impatriati-Regime droht bei Wegzug vor Ablauf der vier Jahre die rückwirkende Nachversteuerung zuzüglich Zinsen; Mindestbindungsfristen prüfen.

Rückzug nach Deutschland

• Rückzug vor Ablauf der vierjährigen Bindungsfrist des Impatriati-Regimes: es droht dieselbe rückwirkende Nachversteuerung zuzüglich Zinsen.
• In Deutschland tritt die unbeschränkte Steuerpflicht erneut ein; das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt. Bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist ein Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei.