Tschechien: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung: Nach mehr als drei Jahren Haltedauer steuerfrei; wer exakt am dritten Jahrestag verkauft, erfüllt die Frist noch nicht.
• Obergrenze: Die Befreiung gilt bis 40 Millionen Kronen pro Steuerjahr; seit 1. Januar 2026 besteht dieser Deckel nur noch für Kryptoaktiva. Er wirkt anteilig: Nur der übersteigende Anteil verliert die Befreiung, die abziehbaren Ausgaben werden im selben Verhältnis gekürzt.
• Freigrenze: Erlöse bis 100.000 Kronen pro Kalenderjahr sind unabhängig von der Haltedauer steuerfrei und müssen nicht erklärt werden; maßgeblich ist die Summe der Erlöse, nicht der Gewinn. E-Geld-Token (Stablecoins) sind ausgenommen.
• Tausch, Bezahlung: Krypto-zu-Krypto-Tausch und Bezahlung mit Kryptowerten sind steuerpflichtig; nur die Übertragung zwischen eigenen Wallets bleibt neutral.
• Staking, Lending, Liquidity Mining, Airdrops, Hard Forks: „Sonstige Einkünfte“ (15 % / 23 %), besteuert beim Zufluss zum Marktwert; die Drei-Jahres-Befreiung gilt dafür nicht. Bei Airdrop- und Hard-Fork-Token beginnt die Frist für den späteren Verkauf neu ab Zufluss.
• Mining: Eigene Gewerbeerlaubnis nötig (freies Gewerbe Nr. 81).
• Methode, Verluste: FIFO oder gewichteter Durchschnitt, LIFO unzulässig; einheitlich und dauerhaft pro Kryptowährung. Tschechien besteuert bis zum Ablauf der Drei-Jahres-Frist regulär und erlaubt eine Verlustverrechnung innerhalb der Krypto-Einkünfte desselben Jahres.
• Vermögen, Erbschaft: Keine allgemeine Vermögensteuer; Erbschaftsteuer seit 1. Januar 2014 abgeschafft. Schenkungen an nicht nahe Angehörige werden mit 15 % beziehungsweise 23 % besteuert, innerhalb der engen Familie nicht.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt; in Tschechien beginnt sie mit ständiger Wohnstätte oder mindestens 183 Tagen im Kalenderjahr.
• Ist die deutsche Wohnung beim Verkauf aufgegeben, ist der Gewinn keine inländische Einkunft nach § 49 EStG; nur bei parallel bestehenden Wohnungen gilt der Tie-Breaker des DBA von 1980.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Die Haltedauer zählt ab dem ursprünglichen Kauf, auch in Deutschland; wird die Drei-Jahres-Frist nicht überschritten, fallen 15 % beziehungsweise 23 % an. Ein Tausch unterbricht die Frist; die erhaltenen Token beginnen eine eigene Haltedauer.
• Verlustpositionen mit mehr als einem Jahr Haltedauer nicht vor dem Wegzug verkaufen: In Deutschland wird der Verlust nicht mehr erfasst; Tschechien besteuert bis zum Ablauf der Drei-Jahres-Frist regulär und erlaubt eine Verlustverrechnung innerhalb der Krypto-Einkünfte desselben Jahres.
• Token aus früherem gewerblichem Mining in nennenswertem Umfang, die beim Wegzug im Betriebsvermögen lagen: § 16 Abs. 3a EStG deckt die stillen Reserven im Wegzugszeitpunkt auf, obwohl Tschechien bei alten Beständen, für die die eigene Drei-Jahres-Frist zwangsläufig erfüllt ist, den Verkauf anschließend steuerfrei stellt.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich ändert sich nichts (nach heutigem Stand). Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht endet mit Ablauf von zehn Jahren nach dem Ende des Jahres, in dem die unbeschränkte deutsche Steuerpflicht geendet hat; danach gilt nur noch die gewöhnliche beschränkte Steuerpflicht mit inländischer Einkunftsquelle.
• Kein Erbschaftsteuer-DBA: Für deutsche Staatsangehörige gilt die deutsche erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; nach mehr als zehn Jahren ist das Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Beim Wechsel der steuerlichen Ansässigkeit in ein Land außerhalb der EU oder des EWR gelten Wertpapiere, Gesellschaftsanteile und Kryptoaktiva als zum Marktwert veräußert; besteuert wird die Differenz zu den ursprünglichen Anschaffungskosten. Bei Wegzug innerhalb der EU oder des EWR sind auf Antrag fünf gleiche Jahresraten möglich.

Rückzug nach Deutschland

• Aus tschechischer Sicht ein Wegzug innerhalb der EU: Ratenzahlung grundsätzlich möglich, sofern der Exit Tax überhaupt ausgelöst wird. In Deutschland endet die erweiterte beschränkte Steuerpflicht.
• Das DBA enthält für Veräußerungsgewinne aus Kryptowerten keine Wertverknüpfungsklausel, die eine in Tschechien besteuerte Wertsteigerung von der deutschen Steuer ausnimmt; einen deutschen Step-up der Anschaffungskosten beim Zuzug gibt es für Kryptowerte nach § 23 EStG nicht. Wird eine Position, die den Exit Tax ausgelöst hat, innerhalb der deutschen Ein-Jahres-Frist verkauft, dürfte grundsätzlich wirtschaftliche Doppelbesteuerung drohen, weil die tschechische Zahlung in Deutschland nicht angerechnet wird; gerichtlich nicht geklärt.