Vietnam: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Rechtsrahmen: Seit dem 1. Januar 2026 sind Kryptowerte zivilrechtlich geschütztes Eigentum; als Zahlungsmittel bleiben sie verboten. Die zentralen Steuervorschriften sind erst zwischen März und Juli 2026 in Kraft getreten.
• Übertragung (Verkauf): Seit dem 1. Juli 2026 Einkommensteuer von 0,1 % auf den Bruttowert jeder Transaktion, unabhängig von Gewinn oder Verlust (Rundschreiben 32/2026/TT-BTC, das Kryptowerte vorläufig wie Wertpapiere behandelt). Erfasst sind natürliche Personen unabhängig von ihrer Ansässigkeit, sobald sie über einen vietnamesischen Kryptodienstleister übertragen. Kein FIFO, LIFO oder Durchschnittspreis; Anschaffungskosten spielen keine Rolle, die Steuer fällt auch bei einem Verkauf mit Verlust an.
• Mining, Staking, Liquidity Mining, Airdrops, Hard-Fork-Token: Zuflüsse ohne Gegentransaktion lösen die 0,1 % nicht aus. Das Rundschreiben 32/2026/TT-BTC enthält keine krypto-spezifische Sondernorm für laufende Erträge aus Mining, Staking oder Airdrops; ihre Einordnung folgt daher den allgemeinen Regeln des vietnamesischen Einkommensteuerrechts. Sie gelten als sonstiges persönliches Einkommen nach dem allgemeinen progressiven Tarif für ansässige Personen (seit dem Steuerjahr 2026 fünf Stufen: 5, 10, 20, 30 und 35 %). Beim späteren Verkauf fallen zusätzlich 0,1 % an.
• Erhebung, Erklärung: Lizenzierte Kryptodienstleister (VASPs) behalten die Steuer bei jeder bestätigten Transaktion ein; das Rundschreiben 41/2026/TT-BTC vom 6. April 2026 regelt Erklärung, Einbehaltung, Zahlung und Jahresabrechnung; die Anforderungen sind im Einzelfall zu prüfen. Eine gesonderte Deklarationspflicht besteht nach aktuellem Stand vor allem für Personen, die ohnehin zur eigenen Steuererklärung verpflichtet sind, etwa bei nicht lizenzierten oder ausländischen Plattformen, deren Nutzung regulatorisch unsicher bleibt (seit 2026 eigenes Dekret über Verwaltungsstrafen).
• Umsatzsteuer, Vermögen, Erbschaft: Übertragung und Handel sind von der Mehrwertsteuer ausgenommen; in Vietnam errichtete Organisationen zahlen auf Einkünfte daraus 20 % Körperschaftsteuer. Keine allgemeine Vermögensteuer. Erbschaften und Schenkungen: 10 % Einkommensteuer auf den Wert oberhalb von 20 Millionen Dong (ab dem 1. Juli 2026); Ehepartner, Eltern und Kinder, Großeltern und Enkel sowie leibliche Geschwister sind ausgenommen.

Wegzugsjahr

• Die unbeschränkte deutsche Steuerpflicht endet erst mit der tatsächlichen Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. In Vietnam ist steuerlich ansässig, wer sich mindestens 183 Tage in einem Kalenderjahr oder zusammenhängenden Zwölfmonatszeitraum ab Ankunft aufhält, einen dauerhaften Wohnsitz registriert hat oder im Steuerjahr mindestens 90 Tage eine Unterkunft anmietet.
• Ist die deutsche Wohnung beim Kryptoverkauf bereits aufgegeben, ist der Gewinn keine inländische Einkunft nach § 49 EStG; bestehen beide Wohnungen parallel, entscheidet der Tie-Breaker.
• Seit dem 17. Februar 2026 steht Vietnam auf der EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete für Steuerzwecke, weil es die OECD-Standards zum Informationsaustausch auf Anfrage nicht erfüllt. Automatisch gilt nichts; Deutschland muss die Liste erst in die Steueroasen-Abwehrverordnung übernehmen. Bleibt Vietnam bei der Überprüfung im Oktober 2026 gelistet, drohen ab dem 1. Januar 2027 verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung, Quellensteuermaßnahmen, erhöhte Mitwirkungspflichten und im Extremfall die Versagung von DBA-Vergünstigungen. Wer einen Wegzug plant oder bereits in Vietnam ansässig ist, sollte die Entwicklung der Liste mindestens bis Ende Oktober 2026 im Blick behalten.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Lizenzierte Börsen behalten die 0,1 % automatisch ein: Bei einem Verkauf im Wert von 50.000 Euro sind es 50 Euro, ob mit Gewinn oder Verlust. Bei Vielhändlern kann sich das stärker summieren als eine gewinnbasierte Steuer.
• Bei einer nicht in Vietnam lizenzierten Börse übernimmt niemand automatisch den Einbehalt; die Verwaltungspraxis für diesen Fall ist noch nicht gefestigt.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich unverändert (nach heutigem Stand).
• Kein gesondertes deutsch-vietnamesisches Erbschaftsteuer-Abkommen: Für deutsche Staatsangehörige gilt die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker in den letzten fünf Jahren vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; nach mehr als zehn Jahren ist dieses Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Keine eigene Wegzugsbesteuerung für privat gehaltene Kryptowerte. Vor einem größeren Weiterzug empfiehlt sich die Bestätigung durch einen vietnamesischen Steuerberater; die Verwaltungspraxis zu einem etwaigen Wegzugstatbestand dürfte sich noch entwickeln.

Rückzug nach Deutschland

• Keine besondere vietnamesische Steuer. Mit Wiederbegründung von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt tritt die unbeschränkte Steuerpflicht ein. Das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt: Bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist ein späterer Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei.