Zypern: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung: Seit 1. Januar 2026 gilt die Ersatzsteuer von 8 % (Art. 20E) für Verkauf gegen Fiatgeld, Tausch gegen einen anderen Kryptowert, Zahlung mit Kryptowerten, Schenkung und Rückgabe an das emittierende Protokoll; zuvor waren private Kryptogewinne faktisch steuerfrei. Erfasst sind in Zypern ansässige Personen und Gesellschaften; Nichtansässige nur über eine zyprische Betriebsstätte. Bloßes Halten bleibt steuerfrei.
• Altbestände: Kein Bestandsschutz, keine Wertfeststellung zum 1. Januar 2026. Maßgeblich ist allein der Veräußerungszeitpunkt; der gesamte Wertzuwachs wird mit 8 % besteuert. Verluste aus der Zeit vor 2026 verfallen.
• Bemessung: 8 % ab dem ersten Euro; der persönliche Grundfreibetrag wirkt nur gegen allgemeines Einkommen. Außer den Anschaffungskosten mindern unmittelbar zurechenbare Nebenkosten (Börsenkommissionen, Netzwerkgebühren) den Gewinn. Methode: Die zyprische Praxis akzeptiert FIFO oder specific identification, sofern die Methode dokumentiert und einheitlich angewendet wird.
• Verluste: Nur mit Kryptogewinnen desselben Jahres; weder Vor- noch Rücktrag, keine Verrechnung mit Gehalt, Mieten oder anderen Einkünften.
• Laufende Erträge (Staking, Lending, Liquidity Mining, Airdrops, Mining): Marktwert bei Zufluss als gewöhnliches Einkommen nach dem progressiven Tarif bis 35 %; Mining ist ausdrücklich vom 8-%-Regime ausgenommen (Geschäftseinkommen). Über eine zyprische Gesellschaft greift stattdessen die Körperschaftsteuer von 15 %. Der versteuerte Zuflusswert wird zu den Anschaffungskosten; nur die spätere Wertsteigerung unterliegt den 8 %.
• Hard Fork: Eine eigene Regelung fehlt; die Token dürften wie Airdrops behandelt werden.
• Umsatzsteuer, Vermögen, Erbschaft: Tausch gegen Fiatgeld, Tausch untereinander und Plattformgebühren sind umsatzsteuerbefreit. Es gibt keine Vermögen-, Erbschaft- oder Schenkungsteuer.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt; die 60-Tage-Regel allein genügt nicht.
• Zyprische Ansässigkeit: regulär 183 Tage; nach der 60-Tage-Regel kann schon ein Aufenthalt von 60 Tagen im Steuerjahr zur Ansässigkeit führen, wenn die Person in keinem anderen Staat länger als 183 Tage steuerlich ansässig ist, eine dauerhafte Wohnung in Zypern hält und eine wirtschaftliche Bindung nachweist, etwa durch eine zyprische Gesellschaft, eine Anstellung oder eine Geschäftsführerposition.
• Doppelansässigkeit: Bei Verkauf nach Aufgabe der deutschen Wohnung keine inländische Einkunft nach § 49 EStG; nur wenn beide Wohnungen zum Verkaufszeitpunkt noch parallel bestehen, kommt es auf den Tie-Breaker an.
• Bei erheblichen stillen Reserven prüfen, ob eine Realisierung vor dem Wegzug im bisherigen Wohnsitzstaat günstiger ist. Eine mitgenommene Verlustposition hilft nur, wenn im selben Jahr zyprische Kryptogewinne anfallen.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Der 8-%-Satz ist vergleichsweise niedrig, aber neu und noch wenig erprobt.
• Beispiel: Gewinn 40.000 Euro, Verlust 15.000 Euro im selben Jahr: 8 % auf 25.000 Euro; in einem anderen Jahr wäre der Verlust verloren.
• Der Non-Dom-Status (17 Jahre) befreit nicht von den 8 %; bei ausschließlich Kryptogewinnen bringt er keinen Vorteil.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich unverändert (Stand heute; Rechtsänderungen möglich).
• Bei Nutzung des Non-Dom-Regimes kommt eine erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht in Betracht; sie endet zehn Jahre nach Ablauf des Jahres, in dem die unbeschränkte Steuerpflicht endete. Danach bleibt nur die gewöhnliche beschränkte Steuerpflicht.
• Ohne Erbschaftsteuer-DBA gilt für Deutsche die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; nach mehr als zehn Jahren ist das Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Nach verfügbaren Quellen keine eigene Wegzugsbesteuerung; der Weiterzug dürfte keine Steuer auf nicht realisierte Gewinne auslösen. Die Verwaltungspraxis ist nicht gefestigt; vor einem größeren Weiterzug Bestätigung durch einen zyprischen Steuerberater einholen.

Rückzug nach Deutschland

• Von zyprischer Seite keine besondere Steuer. In Deutschland tritt mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt erneut die unbeschränkte Steuerpflicht ein; das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt, bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist der Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei.