Sri Lanka: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Rechtslage: Kryptowerte sind weder gesetzliches Zahlungsmittel noch reguliert. Die Zentralbank (CBSL) hat bislang keine Kryptobörse, keinen Mining-Betrieb und keinen Beratungsdienst lizenziert; Banken dürfen keine Kredit- oder Debitkartenzahlungen dafür abwickeln. Nach Klarstellung des stellvertretenden Finanzministers sind Gewinne nach dem Inland Revenue Act, No. 24 of 2017, als „sonstiges Einkommen“ steuerpflichtig. Eine eigene Kryptogesetzgebung gibt es nicht.
• Zwei Einordnungen: (1) „Sonstiges Einkommen“: progressiver Tarif von 6 % bis 36 %. (2) „Investment asset“ (Sec. 195 Inland Revenue Act): gesonderte Kapitalertragsteuer, für natürliche Personen und Personengesellschaften 15 % statt zuvor 10 % (Inland Revenue (Amendment) Act No. 11 of 2026, zertifiziert am 3. Juni 2026; für Veräußerungen davor weiterhin 10 %). Entschieden ist beides nicht.
• Kapitalertragsteuer-Variante: Getrennt vom übrigen Einkommen besteuert; der persönliche Freibetrag von 1,8 Millionen Rupien ist nicht verrechenbar. Ein Realisierungsgewinn bis 50.000 Rupien bleibt steuerfrei, sofern die Kapitalgewinne des Jahres 600.000 Rupien nicht übersteigen. Verluste nur mit Kapitalgewinnen desselben Jahres verrechenbar, ohne Vortrag.
• Mining, Staking, Lending, Liquidity Mining, Airdrops, Hard Forks: Keine ausdrückliche gesetzliche Regelung, keine veröffentlichte Verwaltungsanweisung. Für laufende Erträge aus Mining, Staking, Lending und Liquidity Mining spricht die stärkere Ähnlichkeit zu Arbeits- oder Kapitalerträgen für die Einkommenslösung, für reine Wertsteigerungen eines langfristig gehaltenen Bestands eher für die Kapitalertragsteuer; entschieden ist beides nicht.
• Methode und Frist: Keine gesetzliche Verbrauchsfolgeregel; ob FIFO, LIFO oder Durchschnitt erwartet wird, ist offen. Methode vorab mit einem dortigen Steuerberater klären und konsistent dokumentieren. Die Kapitalertragsteuererklärung ist binnen dreißig Tagen nach Ablauf des Monats der Realisierung einzureichen.
• Umsatzsteuer: Seit 1. Oktober 2025 müssen ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, auch Kryptobörsen, 18 % Mehrwertsteuer auf Leistungen an Kunden in Sri Lanka erheben, sofern sie Umsatzschwellen überschreiten.
• Meldepflicht und Aufzeichnung: Ab 1. April 2026 sollen Anbieter digitaler Vermögenswerte sich beim Finanzamt registrieren und Nutzerdaten melden. Aufzeichnungspflicht: vier Jahre.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Ist die deutsche Wohnung beim Verkauf aufgegeben, liegt keine inländische Einkunft nach § 49 EStG vor; nur bei parallelen Wohnungen entscheidet der Tie-Breaker.
• Ansässig in Sri Lanka ist, wer sich mindestens 183 Tage im Steuerjahr (1. April bis 31. März) dort aufhält. Für Privatpersonen besteht Registrierungspflicht (Taxpayer Identification Number), Strafe bis zu 50.000 Rupien.
• Verlustpositionen (mehr als ein Jahr gehalten): Verkauf in Deutschland ohne Vorteil; ob ein Verlust in Sri Lanka verrechenbar ist, hängt von der Einordnung ab.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Mangels Kryptogesetzgebung nicht abschließend beantwortbar: offizielle Position „sonstiges Einkommen“ (bis 36 %), denkbar auch die Kapitalertragsteuer (15 %) für „Investment Assets“.
• Welche Variante gilt, dürfte von der Art der Tätigkeit abhängen (gelegentlicher privater Verkauf oder regelmäßiger, geschäftsmäßig anmutender Handel), ist aber nicht gesetzlich eindeutig geregelt.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich keine Änderung nach heutigem Stand; den Rechtsstand regelmäßig neu prüfen.
• Keine allgemeine Vermögensteuer; eine gesonderte Erbschaftsteuer ist nach den verfügbaren Quellen nicht ersichtlich.
• Kein deutsch-srilankisches Erbschaftsteuer-Abkommen: Die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht greift für deutsche Staatsangehörige, wenn Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war. Nach mehr als zehn Jahren ist das Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Kein formaler Exit Tax; ein Weiterzug dürfte keine Steuer auf nicht realisierte Kryptogewinne auslösen.
• EPF-/ETF-Guthaben ist bei endgültigem Wegzug regelmäßig vollständig entnehmbar (ohne Kryptobezug).

Rückzug nach Deutschland

• Keine besondere Steuer auf srilankischer Seite.
• In Deutschland tritt die unbeschränkte Steuerpflicht erneut ein; das ursprüngliche Anschaffungsdatum zählt. Bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist ein Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei.