Schweiz: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung und Verluste: Private Kapitalgewinne aus Kryptowerten sind grundsätzlich vollständig steuerfrei, unabhängig von Haltedauer und Gewinnhöhe, nicht aber bei gewerbsmäßigem Handel. Private Kapitalverluste sind nicht abziehbar.
• Abgrenzung: Die ESTV wendet sinngemäß das Kreisschreiben Nr. 36 an. Private Gewinne stehen automatisch fest, wenn kumulativ gilt: Haltedauer mindestens sechs Monate; Jahresvolumen höchstens das Fünffache des Bestands zu Jahresbeginn; Gewinne unter 50 % des Reineinkommens (Richtwert); keine oder geringe Fremdfinanzierung; Derivate nur zur Absicherung. Sonst folgt eine Einzelfallprüfung.
• Staking, Lending, Liquidity Mining: Steuerbarer Vermögensertrag zum Marktwert bei Zufluss, in der Regel zum progressiven Einkommensteuersatz.
• Mining und Hard Fork: Geschürfte Token sind bei Zufluss zum Marktwert steuerbar. Ein Mining-Pool kann gewerbsmäßigen Handel begründen (selbständige Erwerbstätigkeit, zusätzlich AHV/IV/EO); allein und in überschaubarem Umfang bleibt es beim Vermögensertrag. Hard-Fork-Token im Privatvermögen lösen bei Zufluss nach der im Schrifttum vertretenen Auffassung im Grundsatz keine Einkommensteuer aus; die Eidgenössische Steuerverwaltung äußert sich dazu nicht ausdrücklich.
• Methode und Erklärung: FIFO, LIFO oder Durchschnittsmethode stellen sich für private Anleger nicht. Maßgeblich ist der Bestand zum 31. Dezember zum Jahresendkurs der Kantonsliste; für die gängigsten Kryptowerte veröffentlicht die ESTV über ICTax offizielle Stichtagswerte, für alle anderen Werte muss der Marktwert selbst dokumentiert werden. Belege sind zehn Jahre aufzubewahren.
• Vermögen, Umsatzsteuer, Gesellschaft: Die Vermögensteuer erfasst den gesamten Kryptobestand zum Jahresendwert. Der Umtausch von Franken oder Euro in reine Zahlungstoken und zurück ist nicht mehrwertsteuerrelevant. Über eine Schweizer Gesellschaft entfällt die Steuerfreiheit (Gewinnsteuer effektiv etwa 12 bis 22 %).

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. In der Schweiz wird steuerlich ansässig, wer dort seinen Wohnsitz hat oder sich ohne Erwerbstätigkeit mindestens 90 Tage beziehungsweise mit Erwerbstätigkeit mindestens 30 Tage im Land aufhält.
• Bei Verkauf nach Aufgabe der deutschen Wohnung ist der Gewinn keine inländische Einkunft nach § 49 EStG; bestehen beide Wohnungen parallel, entscheidet der Tie-Breaker (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt).
• Wegzügler-Regel (Art. 4 Abs. 4 DBA-CH), unabhängig von § 2 AStG: Wer nicht Schweizer Staatsangehöriger ist, in Deutschland insgesamt mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war und in die Schweiz zieht, kann im Wegzugsjahr und in den folgenden fünf Jahren mit den aus Deutschland stammenden Einkünften beschränkt besteuert werden; die Schweizer Steuer wird angerechnet. Ausnahme: Wegzug wegen Heirat mit einer Person schweizerischer Staatsangehörigkeit.
• Private Kryptogewinne ohne klaren inländischen Ursprung dürften kaum darunter fallen; höchstrichterlich entschieden ist das nicht. Bei wesentlichen deutschen Einkünften (Gehalt, Miete, Dividenden) mit einem Steuerberater klären.
• Ein Verkaufs-Timing vor dem Wegzug ist nicht nötig: Private Kapitalgewinne aus Kryptowerten sind in der Schweiz dauerhaft und unabhängig von der Haltedauer steuerfrei; ein späterer Verkauf bringt gegenüber einem Verkauf vor dem Wegzug keinen Nachteil.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Vorprüfung anhand der fünf Kriterien; Gewerbsmäßigkeit macht den Gewinn zu steuerbarem, unter Umständen AHV-pflichtigem Erwerbseinkommen.
• Gewerbliche Vorgeschichte (etwa als Miner): Die deutsche Einstufung bindet die kantonale Steuerverwaltung nicht, kann aber als Indiz dienen, wenn die Tätigkeit fortgesetzt wird.

Mehr als zehn Jahre

• Ertragsteuerlich ändert sich nichts (Stand heute; Rechtsänderungen möglich).
• 26 kantonale Vermögensteuersysteme, Faktor bis zu fünf zwischen den Kantonen. Bei 1 Million Franken Vermögen: Genf rund 13.800, Zug rund 4.900 Franken jährlich.
• Erbschaftsteuer-DBA: Das deutsche Nachbesteuerungsrecht wird bei der Schweiz von fünf auf zehn Jahre verlängert; Deutschland darf unter bestimmten Voraussetzungen weiter Erbschaftsteuer erheben. Ausnahmen: Umzug zur Aufnahme einer unselbständigen Tätigkeit oder wegen Eheschließung.

Weiterzug in ein drittes Land

• Die Schweiz kennt für privat gehaltene Kryptowerte keine Wegzugsbesteuerung: Ein Weiterzug in ein drittes Land löst keine Steuer auf nicht realisierte Kryptogewinne aus, weil die Schweiz solche Gewinne grundsätzlich nie besteuert. Wer mit einem in der Schweiz aufgebauten Kryptovermögen im nächsten Land eine geschäftliche Tätigkeit ausüben will, sollte den Übergang von privater zu gewerblicher Tätigkeit sauber dokumentieren.

Rückzug nach Deutschland

• Mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland tritt die unbeschränkte Steuerpflicht erneut ein; Wegzügler-Regel und verlängertes Nachbesteuerungsfenster spielen dann keine Rolle mehr.
• Anschaffungskosten und -datum bleiben maßgeblich; bei insgesamt mehr als einem Jahr Haltedauer ist der Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei.