Spanien: Krypto-Steuern und Wegzug aus Deutschland

• Veräußerung und Tausch: Keine zeitliche Komponente. Sparbasis („base del ahorro“) 19 % bis 30 %: erste rund 6.000 Euro 19 %, 30 % seit 1. Januar 2025 über 300.000 Euro. Krypto-zu-Krypto-Tausch steuerpflichtig.
• Mining und Airdrops: grundsätzlich in der allgemeinen Bemessungsgrundlage („base general“), progressiv bis 47 %. Mining kann bei selbständig organisierter, planmäßiger Tätigkeit eine wirtschaftliche Tätigkeit sein (grundsätzlich Registrierungs- und Erklärungspflichten; bei Leistungen an Dritte IAE-Anmeldung).
• Staking, Liquidity Mining, Hard Forks: Klassische Staking-Erträge behandelt die spanische Finanzverwaltung regelmäßig als Kapitaleinkünfte (19 bis 30 %); Liquidity Mining wird mangels eigener gesetzlicher oder veröffentlichter verwaltungsseitiger Regelung in der Beratungspraxis regelmäßig wie Staking und Lending eingeordnet und damit grundsätzlich als Kapitaleinkünfte behandelt. Hard Forks: keine ausdrückliche Regelung, Behandlung und Anschaffungswert nicht abschließend geklärt.
• Methode und Verluste: FIFO verpflichtend; Verluste innerhalb der Sparbasis verrechenbar, vier Jahre vortragsfähig.
• Erklärung: Modelo 100 zwischen April und Juni des Folgejahres. Im Ausland gehaltene Kryptowerte über 50.000 Euro grundsätzlich per Modelo 721 melden (rein deklaratorisch; 1. Januar bis 31. März; Folgejahre nur bei Anstieg um mehr als 20.000 Euro).
• Vermögen und Erbschaft: Vermögensteuer (etwa 0,2 % bis 3,5 %) sowie Erbschaft- und Schenkungsteuer sind regional gestaltet (17 Autonome Gemeinschaften); bei der Erbschaftsteuer reichen die Nachlässe für nahe Angehörige von nahezu vollständiger Befreiung bis zu spürbarer Belastung.

Wegzugsjahr

• Die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht endet erst mit tatsächlicher Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt. Spanisch ansässig ist, wer mehr als 183 Tage im Kalenderjahr dort ist oder dort den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen hat; vermutet bei dort lebendem Ehepartner (nicht gesetzlich getrennt) oder minderjährigen Kindern, sofern nichts Gegenteiliges nachgewiesen wird.
• Deutsche Wohnung beim Verkauf bereits aufgegeben: keine inländische Einkunft nach § 49 EStG, unabhängig vom Tie-Breaker.
• Länger als ein Jahr gehaltene Verlustpositionen nicht vor dem Wegzug verkaufen: In Deutschland außerhalb der Jahresfrist nicht erfasst; in Spanien mit anderen spanischen Kapitalgewinnen desselben Jahres verrechenbar, ein überschießender Verlust bis zu vier Jahre vortragsfähig. Bei geplanter Beckham-Nutzung die Reihenfolge der Veräußerungen individuell abstimmen.

Erstes Jahr nach dem Wegzug

• Selbstverwahrung (Modelo 721): Nach bisheriger AEAT-Auffassung gilt eine Position als im Ausland verwahrt, wenn kein spanischer Anbieter zwischengeschaltet ist, unabhängig vom Standort des Private Keys; ein Teil der Beraterschaft vertritt die Gegenposition; höchstrichterliche Klärung steht aus, ein vorsorglicher Ansatz empfiehlt sich.
• Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF): entsandte Arbeitnehmer, Online-Arbeit für ein ausländisches Unternehmen, Geschäftsführer eigener Gesellschaften, ENISA-zertifizierte Freiberufler; keine spanische Ansässigkeit in den letzten fünf Jahren; Antrag zwingend binnen sechs Monaten nach Tätigkeitsaufnahme bzw. Anmeldung bei der Sozialversicherung.
• Wirkung: bis zu sechs Steuerjahre 24 % auf Arbeitslohn bis 600.000 Euro, darüber 47 %; spanische Kapitalerträge weiter 19 bis 30 %; ausländische Einkünfte (ohne Arbeitslohn), auch Kapitalgewinne, nach dem Wortlaut steuerfrei. Kryptogewinne sind, soweit als ausländische Einkünfte zu qualifizieren, grundsätzlich nicht steuerpflichtig (nach überwiegender Auffassung insbesondere bei im Ausland verwahrten Kryptowerten); eine höchstrichterliche Bestätigung steht aus, und die Argumentation stützt sich auf die allgemeinen Regeln zu ausländischen Einkünften, nicht auf eine krypto-spezifische Bestätigung der spanischen Finanzverwaltung.
• Vermögensteuer unter dem Beckham-Regime: Es zählt nur in Spanien belegenes Vermögen; im Ausland gehaltene Kryptowerte bleiben grundsätzlich außen vor, solange nicht die nationale Solidaritätsteuer für sehr große Vermögen eingreift. Beckham-Nutzer sind von den Modelos 720 und 721 befreit. Ohne anerkannten Zuzugsgrund ist das Regime regelmäßig nicht nutzbar, für rein passive Kryptoanleger in aller Regel nicht.

Mehr als zehn Jahre

• Vermögensteuer: Freibetrag landesweit 700.000 Euro, sofern die Region nichts anderes festlegt; Madrid 100 % Nachlass; die Solidaritätsteuer ab etwa 3 Millionen Euro hebt regionale Nachlässe teilweise wieder auf.
• Kein Erbschaftsteuer-Abkommen: Für deutsche Staatsangehörige gilt die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht, wenn der Erblasser oder Schenker innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Erbfall in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war; nach mehr als zehn Jahren ist dieses Fenster geschlossen.

Weiterzug in ein drittes Land

• Exit Tax (Art. 95 bis LIRPF, Gesetz 26/2014, ab 1. Januar 2015): mindestens zehn der letzten fünfzehn Steuerjahre ansässig; Anteile über 4 Millionen Euro Marktwert, bei Beteiligungsquote über 25 % über 1 Million Euro. Nach dem Wortlaut erfasst sie Aktien und Gesellschaftsbeteiligungen, nicht privat gehaltene Kryptowerte; Anwendung darauf derzeit fernliegend, keine höchstrichterliche Klärung.
• EU/EWR: Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann die Besteuerung bis zu zehn Jahre aufgeschoben werden; sie wird grundsätzlich erst ausgelöst, wenn innerhalb dieses Zeitraums etwa die Beteiligungen veräußert werden, der Wohnsitz in einen Drittstaat verlegt wird oder bestimmte Mitteilungspflichten gegenüber der spanischen Finanzverwaltung verletzt werden.

Rückzug nach Deutschland

• Die unbeschränkte Steuerpflicht tritt wieder ein. Es zählt das ursprüngliche Anschaffungsdatum: Bei insgesamt mehr als einem Jahr ist ein Verkauf nach § 23 EStG steuerfrei, soweit der Bestand unverändert blieb; bei Verkauf und Neuanschaffung vor dem Wegzug gilt das neue Datum.